С банков возьмут производные: финансовые инструменты отразятся в отчетности
У Банка России есть намерения приблизить российскую отчетность кредитных организаций к стандартам МСФО. Например, уже сейчас планируется, что банки начнут отражать в своих балансах производные финансовые инструменты по вполне справедливой стоимости. Дело в том, что сегодня у банков, которые активно работают с деривативами, существенно расходятся финансовые результаты как по российской, так и по международной отчетности.
На днях, Банк России опубликовал проект поправок в Положение Банка России 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» — ее суть приблизить российские стандарты бухгалтерского учета к международным. Самые главные отличия сейчас – это отражение финансового результата от производных финансовых инструментов, расчет резервов на возможные потери по ссудам, расчет и признание отложенного налога на прибыль, расчет резерва по прочим активам. При этом не стоит забывать, что учет деривативов и резервы по ссудам – более всего влияют на расхождение финансовых результатов по МСФО и РСБУ. А вот в части резервов по ссудной задолженности провести унификацию регулятор пока не готов, зато вот учет деривативов в российской отчетности будет теперь приближен к стандартам МСФО.
Мировой финансовый кризис, который начался в США в 2007 году, многие связывают именно с раздуванием финансовых пузырей за счет производных инструментов. Например, на момент банкротства «Lehman Brothers», которое было в сентябре 2008 года, рынок деривативов оценивался в $62 триллиона. При этом «Lehman» считался седьмым по величине контрагентом рынка кредитных деривативов.
Банки, которые активно работают с производными финансовыми инструментами, хеджируя с их помощью, например, валютные и процентные риски. Например, с 1 января 2012 года будут отражаться по справедливой все стоимости в балансе и в отчете о прибылях и убытках российских банков. Сегодня операции с деривативами во время составлении российской отчетности учитываются также на внебалансовых счетах, то есть, их переоценка по таким сделкам до момента их закрытия не отражается в отчете о прибылях и убытках.
Кроме этого, по словам Романа Кенигсберга, замдиректора по банковскому аудиту компании ФБК, регулятор может из других отчетностей оценивать влияние деривативов на финансовый результат и капитал банков, но эти отчетности недоступны для широкого круга инвесторов.